Kê khai hóa đơn GTGT không chịu thuế, thuế suất 0% như thế nào? ES xin chia sẻ tới bạn đọc qua bài viết dưới đây. Bài viết sẽ tập trung đi sâu các vấn đề như Cách kê khai thuế GTGT qua mạng, một số trường hợp Kê khai sót hóa đơn đầu vào, đầu ra, cách hạch toán hóa đơn bỏ sót,Thời hạn kê khai hóa đơn GTGT,...
#1. Thuế GTGT là gì?
- Thuế GTGT là loại thuế mà mọi doanh nghiệp đã được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh đều phải kê khai (kể cả trường hợp không phát sinh hoạt động mua bán).
#2. Trường hợp nào thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
a. Hóa đơn không chịu thuế GTGT:
- Không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
(theo khoản 7 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013)
>>> Xem thêm những đối tượng không chịu thuế GTGT tại đây nhé!
b. Hóa đơn chịu thuế suất 0%:
- Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
(theo khoản 1 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013)
>>> Xem thêm các đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 0% tại đây nhé!
c. Hóa đơn không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
- Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào
(theo khoản 11 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013)
>>> Xem thêm các trường hợp không phải kê khai nộp thuế GTGT tại đây nhé!
#3. Cách kê khai thuế GTGT trên phần mềm HTKK
Chú ý: Vì phần mềm HTKK 4.5.9 mới nhất hiện nay đã bỏ PL 01, 02 nên các bạn sẽ phải kê khai trực tiếp trên Tờ khai 01/GTGT.
#3.1. Khai GTGT thuế đầu vào(Bên mua)
a. Hóa đơn không chịu thuế GTGT:
- Vì hóa đơn không có thuế GTGT nên các bạn chỉ cần kê khai: Số tiền giá trị hàng hóa, dịch vụ vào Chỉ tiêu 23 trên tờ khai 01/GTGT
b. Hóa đơn chịu thuế suất 0%:
- Vì hóa đơn này thuế suất 0% nên các bạn chỉ cần kê khai Số tiền giá trị hàng hóa, dịch vụ vào Chỉ tiêu 23 trên tờ khai 01/GTGT
c. Hóa đơn Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
- Vì hóa đơn này Không phải tính nộp thuế nên các bạn chỉ cần kê khai Số tiền giá trị hàng hóa, dịch vụ vào Chỉ tiêu 23 trên tờ khai 01/GTGT
#3.2. Khai thuế GTGT đầu ra(Bên bán)
a. Hóa đơn không chịu thuế GTGT:
- Kê khai vào Chỉ tiêu 26 trên tờ khai 01/GTGT
b. Hóa đơn chịu thuế suất 0%:
- Kê khai vào Chỉ tiêu 29 trên tờ khai 01/GTGT
c. Hóa đơn Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
- Kê khai vào Chỉ tiêu 32a trên tờ khai 01/GTGT
#4. Cách viết hóa đơn
a. Hóa đơn không chịu thuế GTGT:
- Trên hoá đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh toán, Dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch chéo
b. Hóa đơn chịu thuế suất 0%:
- Trên hoá đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất viết là 0%, số thuế GTGT là 0.
c. Hóa đơn Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
- Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
#5. Thời hạn kê khai hóa đơn GTGT đầu vào
- Theo Khoản 8 điều 14 Thông tư số 219/2013/TT- BTC của Bộ tài chính:
“Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
- Trường hợp DN phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”
- Thuế GTGT đầu vào kê khai sót chỉ được kê khai khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp.
- Nếu kê khai bổ sung sau thời điểm công bố quyết định thanh, kiểm tra thì không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT.
Chi tiết xem thêm các công văn dưới đây:
Theo Công văn 414/TCT-KK ngày 30/1/2018 của Tổng cục thuế:
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp trong tháng 11/2016, Công ty CP sản xuất thương mại và dịch vụ Thiên An phát hiện hóa đơn, chứng từ của các kỳ tính thuế tháng 8/2015, 10/2015, 12/2015 và tháng 11/2016 bị bỏ sót chưa kê khai thì thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung như sau:
- Đối với các hóa đơn đầu ra: Hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó. Đồng thời, đề nghị cơ quan thuế quản lý trực tiếp kiểm tra, xác minh cụ thể nguyên nhân kê khai chậm, sót các hóa đơn đầu ra của Công ty CP sản xuất thương mại và dịch vụ Thiên An, xác định số thuế phải nộp kê khai thiếu và tính tiền chậm nộp theo quy định.
- Đối với các hóa đơn đầu vào: thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Tổng cục Thuế trả lời để đơn vị được biết, thực hiện./.
#6. Một số câu hỏi thường gặp liên quan đến kê khai hóa đơn GTGT không chịu thuế, thuế suất 0%
Hỏi: Hóa đơn không chịu thuế GTGT có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?
Trả lời: Hóa đơn không chịu thuế GTGT không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào bạn nhé.
Hỏi: Thời hạn kê khai hóa đơn GTGT đầu vào trong trường hợp kê khai sót?
Trả lời: Thuế GTGT đầu vào kê khai sót chỉ được kê khai khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp bạn nhé.
Hỏi: Cách kê khai thuế GTGT trên phần mềm HTKK?
Trả lời: ES đã chia sẻ cách kê khai thuế GTGT trên phần mềm HTKK bạn xem tại đây nhé.
Hỏi: Cách viết hóa đơn GTGT như thế nào?
Trả lời: ES đã chia sẻ cách viết hóa đơn GTGT bạn xem tại đây nhé.
Như vậy, trên đây Hãng Kiểm toán ES vừa chia sẻ xong nội dung bài viết. Nếu có câu hỏi hay vướng mắc gì các bạn vui lòng đặt câu hỏi theo đường dẫn: https://esaudit.com.vn/hoi-dap/ hoặc để lại bình luận hoặc bên dưới bài viết toàn bộ các vấn đề về kê khai hóa đơn GTGT. Cảm ơn các bạn, chúc các bạn thành công!
