Tiền lương tháng 13 là gì? Tiền lương tháng 13 có được đưa vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế hay không? Những quy định liên quan nào mà chúng ta nên biết để đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp cũng như người lao động. Tất cả các câu hỏi đó sẽ được Hãng kiểm toán Es-Glocal giải đáp thông qua bài viết dưới đây. Mời các bạn theo dõi chi tiết nội dung bài viết nhé.Quy định tiền thưởng tháng 13

Quy định tiền lương tháng 13

Để cho các bạn tiện theo dõi bài viết, mình cùng tóm tắt các nội dung chính của bài viết dưới đây nhé:

Mục lục

#1. Tiền lương tháng 13 là gì?

Lương tháng 13 là tên gọi không chính thức của một khoản tiền thưởng thường được một số công ty phát cho người lao động vào dịp cuối năm dương lịch, thường là tháng 12. Lương tháng 13 không phải là thưởng Tết âm lịch, vì ở một số công ty có cả tháng lương thứ 13 và thưởng Tết.

Trong Bộ Luật Lao động 2019 không có khái niệm lương tháng thứ 13 mà chỉ quy định về khái niệm tiền thưởng tại Điều 104 như sau:

"1. Thưởng là số tiền hoặc tài sản hoặc bằng các hình thức khác mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động.

2. Quy chế thưởng do người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở đối với nơi có tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở."

Như vậy, tiền lương tháng 13 là khoản tiền thưởng mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động theo thỏa thuận và căn cứ theo kết quả sản xuất kinh doanh hằng năm và mức độ hoàn thành công việc của người lao động. Nếu doanh nghiệp thua lỗ hoặc người lao động không hoàn thành công việc của mình có thể sẽ không nhận được tiền lương tháng 13.

Tiền lương tháng 13 không phải là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động để thực hiện công việc theo thỏa thuận, tức không phải tiền lương theo công việc hay chức danh của người lao động.

#2. Quy định tính lương tháng thức 13

Căn cứ để người lao động được hưởng tháng lương thứ 13 có thể phụ thuộc quy định tính lương tháng 13 của doanh nghiệp, một số tiêu chí có thể được áp dụng như:

- Người lao động có ký kết với doanh nghiệp bằng các văn bản như hợp đồng lao động có thời hạn, không xác định thời hạn.

- Lao động có thời gian làm việc từ 01 tháng trở lên liên tục tính đến thời điểm tính lương tháng thứ 13.

- Người lao động vẫn còn tiếp tục làm việc cho doanh nghiệp đến thời điểm tính lương tháng thứ 13.

>>> Xem thêm bài viết về mẫu hợp đồng lao động mới nhất tại đây nhé!

#3. Cách tính tiền lương tháng 13

Cách tính tiền lương tháng thứ 13 thường theo công thức thông dụng sau:

- Làm đủ 12 tháng (bao gồm cả thời gian thử việc) thì sẽ được hưởng 1 tháng lương.

- Nếu không làm đủ 12 tháng (hoặc có tăng/giảm lương trong thời gian làm việc), thì sẽ tính theo tỉ lệ tương đương.

Cách tính trên được áp dụng tại nhiều doanh nghiệp. Do tiền lương tháng 13 không phải là khoản tiền bắt buộc theo quy định của pháp luật nên mỗi doanh nghiệp sẽ có cách tính, cách xác định khác nhau. Việc tính lương tháng 13 còn phụ thuộc vào tình hình sản xuất của doanh nghiệp và số lượng người lao động trong đơn vị.

#4. Quy định tiền thưởng tháng 13 mới nhất hiện nay

#4.1. Tiền thưởng lương tháng 13 có được đưa vào chi phí hợp lý không?

Theo điều 104 Bộ luật Lao động 2019 đã quy định rõ về Tiền thưởng và quy chế thưởng và theo Điểm 2.5, Khoản 2, Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định thì các khoản chi phí không được trừ gồm:

"Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty."

Theo Điều 11 Nghị định 114/2002/NĐ-CP ngày 31-12-2002 của Chính phủ quy định việc thưởng cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như sau:

"1. Đối với doanh nghiệp nhà nước, căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh hàng năm và mức độ hoàn thành công việc của người lao động, doanh nghiệp trích lập quỹ khen thưởng từ lợi nhuận sau thuế để thưởng cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp. Mức trích lập quỹ khen thưởng thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

2. Đối với doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác, căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh hàng năm và mức độ hoàn thành công việc của người lao động, người sử dụng lao động thưởng cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp trên cơ sở hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể mà hai bên đã thỏa thuận.

3. Các doanh nghiệp có trách nhiệm ban hành Quy chế thưởng để thực hiện đối với người lao động sau khi tham khảo ý kiến Ban Chấp hành Công đoàn cơ sở. Quy chế thưởng phải được công bố công khai trong doanh nghiệp."

Như vậy để đưa khoản chi phí tiền thưởng lương tháng 13 vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN thì cần:

- Ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; thoả ước lao động tập thể; quy chế tài chính của Công ty; Quy chế thưởng của Công ty.

- Quyết định lương thưởng.

- Phiếu chi tiền thưởng.

#4.2 Thời điểm hạch toán chi phí tiền lương thưởng tháng 13

- Tiền lương thưởng tháng 13 cuối năm mà hạch toán vào chi phí trong năm tài chính và thực chi trước khi nộp hồ sơ Quyết toán thuế TNDN -> Thì được hạch toán vào chi phí trong năm.

- Nếu hạch toán vào trong năm tài chính nhưng đến hạn nộp hồ sơ Quyết toán thuế TNDN mà chưa thực chi -> Thì không được trừ vào chi phí trong năm mà được tính vào chi phí năm sau (năm thực chi).

#4.3. Tiền thưởng lương tháng 13 có tính thuế TNCN không?

Theo khoản 2 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của BTC quy định về các khoản thu nhập chịu thuế TNCN gồm:

.."Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền."..

Như vậy khoản tiền thưởng lương tháng 13 là khoản thu nhập chịu thuế TNCN và thời điểm tính thuế TNCN là sẽ là thời điểm DN chi trả lương thưởng cho NLĐ.

Ví dụ: Tiền thưởng lương tháng 13 năm 2020, DN bạn trả vào ngày 10/1/2021 thì các bạn cộng gộp cả tiền lương tháng và tiền thưởng đó vào để tính thuế TNCN cho tháng 1/2021 và quyết toán thuế TNCN cho kỳ tính thuế năm 2021.

#4.4 Tháng lương thứ 13 có phải đóng bảo hiểm xã hội không?

Theo như trình bày phía trên, lương tháng 13 thực chất là một khoản tiền thưởng.

Theo Điều 89 Luật bảo hiểm xã hội 2014 hiện nay thì tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội của người lao động sẽ bao gồm mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác theo quy định.

Trong đó, khoản 3 Điều 30 Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH nêu rõ, tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc không bao gồm các khoản chế độ và phúc lợi khác như:

- Tiền thưởng, tiền thưởng sáng kiến;

- Tiền ăn giữa ca; các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ;

- Hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp;

- Các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động.

Căn cứ các quy định nêu trên, tiền thưởng của người lao động làm việc tại doanh nghiệp như tiền lương tháng thứ 13 sẽ không được coi là tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội.

#5. Một số câu hỏi liên quan đến tiền lương tháng 13

Hỏi: Tiền lương tháng 13 là gì?

Trả lời: Tiền lương tháng 13 là khoản tiền thưởng mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động theo thỏa thuận và căn cứ theo kết quả sản xuất kinh doanh hằng năm và mức độ hoàn thành công việc của người lao động bạn nhé.

Hỏi: Tiền thưởng lương tháng 13 có phải tính thuế TNCN không?

Trả lời: ES đã chia sẻ tiền lương tháng 13 có tính thuế TNCN không bạn xem tại đây nhé.

Hỏi: Công ty em đã hạch toán khoản lương tháng 13 vào trong năm tài chính nhưng đến hạn nộp hồ sơ Quyết toán thuế TNDN mà chưa thực chi thì có được tính là khoản chi phí của năm đó không ạ?

Trả lời: Khoản đó sẽ không được trừ vào chi phí trong năm mà được tính vào chi phí năm sau (năm thực chi) bạn nhé!

Hỏi: Tháng lương thứ 13 có phải đóng bảo hiểm xã hội không?

Trả lời: ES đã chia sẻ tháng lương thứ 13 có phải đóng BHXH không bạn xem tại đây nhé.

Hãng Kiểm toán ES vừa tổng hợp đến bạn đọc những lưu ý quan trọng về khoản tiền lương tháng 13 theo quy định mới nhất. ES xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý bạn đọc thời gian qua đã ủng hộ chúng tôi. Nếu có vấn đề chưa rõ hoặc cần hỗ trợ, bạn đọc có thể để lại bình luận bên dưới hoặc đặt câu hỏi theo đường dẫn dưới đây để được hỗ trợ về tiền lương tháng 13 trong thời gian sớm nhất:https://esaudit.com.vn/hoi-dap/.Cảm ơn các bạn, chúc các bạn thành công!